美国个人所得税专题（一）报税身份解析
当您填报个人所得税（表格1040）时，第一个需要确认的便是您的报税身份。不同的报税身份对应着不同的税率、减免额度以及各式税收抵扣项目。
根据美国国税局规定，一共有5种不同的报税身份（单身；已婚联合报税；已婚分开报税；一家之主；丧偶且抚养子女）。您需要从中选择一种作为您当年的报税身份，如果您符合多种报税身份的资格，您可以选择最有利的报税身份进行税务申报。需要注意的是，报税身份并不是一直保持不变的，您的报税身份可能会根据实际情况发生变化。
一、 确认您的报税身份
- 单身 (Single)
若您符合以下情况，您的报税身份是单身：您在年度最后一天未婚或依离婚判决或分居抚养费判决而与配偶合法分居，并且您不符合其他报税身份的资格。
- 已婚联合报税 (Married Filing Jointly)
如果您已婚，而且您与配偶皆同意以联合申报的方式报税，您就能选择以已婚夫妻联合报税作为您的报税身份。在联合报税表上，您申报您俩合并的收入并扣除您俩合并的可允许支出。即使您俩之中有一人没有收入或扣除项，您还是可以使用夫妻联合报税身份。
- 已婚分开报税 (Married Filing Separately)
如果您已婚，您可以选择已婚夫妻分开报税作为您的报税身份。如果您只想负责您自己的税，或是这个方式算起来比夫妻联合报税所缴的税额要少，那这个报税身份可能对您有利。如果您与配偶不同意用夫妻联合报税，您可能就必须用此一报税身份，除非您符合一家之主的身份。
- 一家之主 (Head of Household)
如果您符合下述所有的资格要求，您可能就能以一家之主的身份报税。
您在年度最后一天为未婚或“被视为未婚§。您在该年度支付一半以上的持家费用。一个“合格个人§与您同住家中超过该年度的半年以上（暂时离开不在此限，例如就学。）但是，如果“合格个人§是您奉养的父母，则您的父亲或母亲不须与您同住。
- 抚养子女的合格寡妇（鳏夫）(Qualifying Widow(er) With Dependent Child)
配偶身故那年是您可以与身故配偶联合报税的最后一个税务年度。配偶身故后的下两年，您可以用抚养子女的合格寡妇（鳏夫）作为您的报税身份。为了使用这一报税身份，您还需在该年度支付一半以上的持家费用，并且与您需抚养的子女同住整个税务年度。 |
二、 标准扣除额
标准扣除额是降低应税收入的扣除额方式的其中之一。不同的报税身份对应着不同的标准扣除额。2020年，对于报税身份为单身及已婚分开报税的纳税人，标准扣除额为12,400美元；对于报税身份为已婚联合报税及丧偶且抚养子女的纳税人，标准扣除额为24,800美元；对于报税身份为一家之主的纳税人，标准扣除额为18,650美元。
三、 税率（2020年）
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税率
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单身
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已婚联合报税及抚养子女的合格寡妇（鳏夫）
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已婚分开报税
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一家之主
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10%
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$0 to $9,875
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$0 to $19,750
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$0 to $9,875
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$0 to $14,100
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12%
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$9,876 to $40,125
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$19,751 to $80,250
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$9,876 to $40,125
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$14,101 to $53,700
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22%
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$40,126 to $85,525
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$80,251 to $171,050
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$40,126 to $85,525
|
$53,701 to $85,500
|
|
24%
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$85,526 to $163,300
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$171,051 to $326,600
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$85,526 to $163,300
|
$85,501 to $163,300
|
|
32%
|
$163,301 to $207,350
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$326,601 to $414,700
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$163,301 to $207,350
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$163,301 to $207,350
|
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35%
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$207,351 to $518,400
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$414,701 to $622,050
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$207,351 to $311,025
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$207,351 to $518,400
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37%
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$518,401及以上
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$622,051及以上
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$311,026及以上
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$518,401及以上
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